Ekonomisk arbetsgivare vid uthyrning av utländsk personal – så funkar nya reglerna:

Vi får just nu mängder av frågor från våra kunder, framförallt redovisningsbyråer, krig begreppet ”ekonomisk arbetsgivare” som införts vid beskattning av utomlands bosatta personer som tillfälligt arbetar i Sverige och som ingår som personal i en verksamhet här, dvs vid personaluthyrning. Reglerna gäller från årsskiftet och innebär att den utländska arbetsgivaren ska registrera sig som arbetsgivare i Sverige och redovisa skatteavdrag i arbetsgivardeklarationer.

183-dagarsregeln för utländsk arbetskraft

183-dagarsregeln, som gäller sedan tidigare, innebär att utländska arbetstagare som arbetar tillfälligt i Sverige inte behöver betala skatt om följande förutsättningar är uppfyllda:

• en utländsk arbetsgivare eller ett ombud för denne betalar ut ersättningen till den anställde, och

• vistelsen i Sverige varar högst 183 kalenderdagar under en 12-månadersperiod, samt

• ersättningen inte belastar arbetsgivarens fasta driftställe i Sverige.

Nya regler vid personaluthyrning:

Regeringen lämnade redan 2018 ett första förslag om förändrade skatteregler för inhyrd personal från utländska bemanningsföretag. Nu har riksdagen beslutat om det slutliga förslaget, som innebär att 183-dagarsregeln inte ska användas vid uthyrning av arbetskraft. Effekten av det är att utländska arbetstagare ska betala skatt i Sverige om arbetet görs för en uppdragsgivare i Sverige och ”under dennes kontroll och ledning”. Avgörande för beskattningen blir därför för vem som arbetet utförts (den ekonomiska arbetsgivaren) – inte vem som är utbetalare av lönen (den formella arbetsgivaren). De nya reglerna syftar till att skapa konkurrensneutrala regler.Formella arbetsgivaren omfattas av svenska regler: Förändringen innebär också att den utländska arbetsgivaren (den formella arbetsgivaren) omfattas av samma regler som svenska arbetsgivare när det handlar om skatteavdrag, registrering, F-skatt och uppgiftsskyldighet.Det är alltså inte den ekonomiska arbetsgivaren som ansvarar för detta.Undantag vid kortare anställningar: De nya reglerna gäller inte uthyrning av arbetskraft för arbete som utförs under max 15 arbetsdagar i följd i Sverige, till den del arbetet i Sverige inte överstiger sammanlagt 45 arbetsdagar under ett kalenderår. I dessa fall gäller fortfarande 183-dagarsregeln. Vem räknas som ekonomisk arbetsgivare? För att avgöra om det är fråga om personaluthyrning eller om arbete för arbetsgivarens räkning måste en bedömning göras av vem som är ”ekonomisk arbetsgivare”.

Vid bedömningen har följande faktorer betydelse:

1. Vem som har behörighet att instruera arbetstagaren beträffande hur arbetet ska utföras.

2. Vem som disponerar, kontrollerar och ansvarar för platsen där arbetet görs.

3. Om arbetstagarens lön faktureras från den formella arbetsgivaren till företaget där arbetet utförs eller inte.

4. Vem som står för arbetstagarens arbetsredskap och material.

5. Vem som bestämmer antalet arbetstagare och vilka kvalifikationer arbetstagarna ska ha.

6. Vem som väljer ut vilka arbetstagare som ska göra arbetet och kan avsluta det uppdragsavtal som ingåtts med arbetstagaren.

7. Vem som har rätt att införa disciplinära sanktioner som rör arbetstagarens arbete.

8. Vem som fattar beslut om arbetstagarens semester och arbetsschema.

Vanligt skatteavdrag eller SINK: Beskattningen hanteras enligt lagen om särskild inkomstskatt (SINK) eller inkomstskattelagen (IL) precis som för utländska arbetstagare som anlitas direkt av en svensk arbetsgivare. Även om den ekonomiska arbetsgivaren är svensk så är det den utländska (formella) arbetsgivaren som ansvarar för skatteavdrag, registrering, F-skatt och uppgiftsskyldighet. Skatteavdrag krävs för arbete i Sverige: Skyldigheten för utländska utbetalare (formella arbetsgivare) att göra skatteavdrag gäller enbart ersättning för arbete utfört i Sverige. Men även arbete utfört utomlands inom ramen för det utländska företagets verksamhet i Sverige omfattas, exempelvis tjänsteresor utomlands eller arbete som utförs utomlands i bostaden där tiden för arbetet uppgår till högst hälften av arbetstagarens totala arbetstid. Detta gäller också när arbetstagaren under en period arbetar på utbetalarens kontor i utlandet. Om arbetstagaren inte har något SINK-beslut görs skatteavdrag med 30% av ersättningen. I övriga fall görs skatteavdrag enligt SINK-beslutet. Oförändrade socialavgiftsregler:Reglerna om arbetsgivaravgifter blir oförändrade. Arbetstagaren kvarstår alltså i sitt hemlands socialavgiftssystem under ett år eller längre, beroende på om en socialavgiftskonvention gäller eller inte. För bosatta inom EU/EES kan detta bevisas genom A1-intyg.

Text: Ulf Bokelund Svensson, VD, Björn Lundén

Bland skattenyheterna för 2021 finns mycket positivt för företagen och företagarna. Bland annat sänkt företagsbeskattning, sänkta arbetsgivaravgifter för ungdomar, skattereduktion för arbetsinkomster och grön teknik samt utökat växa-stöd.

✔ Sänkt företagsbeskattning genom skattereduktion vid inventarieköp

En skattereduktion för företag som investerar införs för inköp av inventarier som görs under 2021. Med inventarier avses maskiner och andra materiella inventarier som är avsedda för stadigvarande bruk i verksamheten och som enbart får skrivas av genom årliga värdeminskningsavdrag.

Skattereduktionen är 3,9% av anskaffningsvärdet och kravet är att inventarierna behålls under en viss tid.

✔ Växa-stödet utvidgas

Växa-stödet har utvidgats så att företag som inte har någon anställd och som anställer en eller två personer, samt företag med en anställd och som anställer ytterligare en person, får rätt till nedsatta arbetsgivaravgifter. Under 24 månader betalas då endast ålderspensionsavgiften (10,21%) på den del av ersättningen som uppgår till högst 25 000 kr/månad. Nedsättningen gäller anställningar under perioden 1 juli 2021–31 december 2022.

✔ Ungdomsrabatterade arbetsgivaravgifter igen

En tidsbegränsad ungdomsrabatt på arbets givaravgiften gäller för perioden 1 april 2021–31 mars 2023. Arbetsgivaravgiften blir 19,73% för de som vid årets ingång har fyllt 18 men inte 23 år.

Nedsättningen gäller ersättningar på högst 25 000 kr/mån. På överskjutande delar blir det fulla arbetsgivaravgifter.

✔ FoU-avdraget förstärks

Personer som arbetar med forskning eller utveckling omfattas av lägre arbetsgivaravgifter och detta förstärks ytterligare från 1 juli 2021. Kravet på forskningsarbete sänks till minst hälften istället för minst tre fjärdedelar av arbetstiden. Dessutom höjs taket för avdraget från 450 000 kr till 600 000 kr per månad.

✔ 5 års expertskatt

Expertskatten, dvs skattelättnaden för experter, forskare och andra nyckelpersoner utvidgas 1 jan 2021 till att gälla de fem första åren av den tidsbegränsade vistelsen i Sverige (idag gäller tre år).

✔ Fler ruttjänster och höjt belopp

Rutavdraget har utvidgats med nya tjänster från årsskiftet. Och det sammanlagda taket för rot- och rut-avdraget är höjt till 75 000 kr.

✔ Nya skattereduktioner

För att kompensera för ökade arbetskostnader till följd av pandemin införs en tillfällig skattereduktion med tydlig låginkomsttagarprofil för arbetsinkomster under 2021 och 2022.

Från årsskiftet gäller även en skattereduktion på högst 1 500 kr per person och år och som utgår för samtliga inkomster i inkomstslaget tjänst och näringsverksamhet (arbete, pension, föräldra penning, inkomst av enskild näringsverksamhet mm). Inkomst av kapital omfattas alltså inte. Man behöver tjäna minst 40 000 kr per år för att få skattereduktionen och full skattereduktion på 1 500 kr ges vid en beskattningsbar förvärvsinkomst på minst 240 000 kr per år.

Det har även införts en skattereduktion för gröna teknikinvesteringar. Bidraget för solceller för privatpersoner slopas. Både material och arbete får räknas in i underlaget för skattereduktionen.

✔ ”Flyttskatten” tas bort

Schablonintäkten på uppskov med kapitalvinstbeskattning vid försäljning av privatbostadsfastigheter slopas 1 januari 2021. Schablonintäkten är enligt tidigare regler 0,5% av uppskovsbeloppet. Både befintliga och framtida uppskov omfattas av ändringen.

by Björn Lundén AB

Ett nytt år betyder att nya lagar och regler träder i kraft. Företagarnas juridiska rådgivning listar det du som företagare bör känna till. Publicerad 16 dec 2020

2020 har inte varit ett vanligt år. Många företagare har kämpat för att hålla sig flytande när våg efter våg av dåliga nyheter sköljt över samhället på grund av pandemin. Nya stöd har rullats ut och behovet av att få hjälp att tolka det finstilta i stöden stort. Telefonerna har gått varma på Företagarnas juridiska rådgivning och vårt politiska påverkansarbete har lyckats göra somliga stöd bättre under året.

Parallellt med statens och samhällets krishantering har arbetet med nya lagar och regler pågått, som det alltid gör. Ett nytt år betyder nyheter på det området. Här har rådgivningen sammanställt det viktigaste i vad du som företagare behöver känna till om de nya lagar och regler som träder i kraft 2021.

Gå direkt till

1. Ändrad beskattning för inhyrd utländsk personal
2. Förändringar i rut-avdraget
3. Beslut om återbetalning av felaktigt utbetalda belopp avseende skattereduktion för hushållsarbete 
4. Banker blir skyldiga att tillhandahålla kontanttjänster
5. Minoritetsskyddet utökas i aktiebolag och ekonomiska föreningar
6. Förlängning av lagen om tillfälliga smittskyddsåtgärder på serveringsställen
7. Ny kategori av taxitrafik börjar gälla
8. Skattereduktion för förvärvsinkomster
9. Permanent nedsatta arbetsgivaravgifter för första anställda
10. Tiden för expertskatten utvidgas
11. Skattesänkningar för personer över 65 år
12. Bolagsskatten och expansionsfondsskatten sänks till 20,6 procent
13. Skattereduktion för installation av grön teknik
14. Pausad BNP-indexering för drivmedel
15. Höjd skattenivå för viss elektrisk kraft
16. Avskaffad skattebefrielse för flytande biobränslen
17. Ändrade förutsättningar för skattebefrielse för biogas och biogasol 
18. Skattebefrielse för biogasol som förbrukas för uppvärmning
19. Ändrad beskattning av högkoncentrerade e-vätskor 
20. Verkligt värde ändras till nettoförsäljningsvärde i inkomstskattelagen

Ändrad beskattning för inhyrd utländsk personal

Från och med den 1 januari ska en arbetstagare som är inhyrd från ett utländskt företag som saknar fast driftställe i Sverige beskattas i Sverige när hen utför arbete för en verksamhet här. Den så kallade 183-dagarsregeln ska inte kunna tillämpas när det är fråga om uthyrning av arbetskraft. Vissa mycket korta arbetstillfällen ska dock inte anses utgöra sådan uthyrning av arbetskraft. Samtidigt ändras reglerna för skyldigheten att göra skatteavdrag för ersättning som betalas ut till någon som utför arbete i Sverige. Ändringen innebär bland annat att en utbetalare som hör hemma i en annan stat och inte bedriver verksamhet från ett fast driftställe i Sverige ska göra skatteavdrag från den ersättning som betalas ut för arbete i Sverige.

En svensk utbetalare som betalar ersättning till en utländsk juridisk person eller en fysisk person som är begränsat skattskyldig i Sverige ska dock bara göra skatteavdrag om ersättningen avser arbete som mottagaren utför i Sverige. En fysisk eller juridisk person som hör hemma i en annan stat och inte bedriver verksamhet från ett fast driftställe i Sverige ska i vissa fall vara skyldig att lämna särskilda uppgifter till Skatteverket. Syftet med förslagen är att skapa konkurrensneutrala regler.   

Läs mer i regeringen proposition Ekonomiskt arbetsgivarbegrepp – förändrade skatteregler vid tillfälligt arbete i Sverige

Läs mer i Företagarnas juridiska FAQ: Ska min utländska inhyrda personal betala skatt i Sverige?

Förändringar i rut-avdraget

Från och med årsskiftet höjs taket i rut-avdraget samtidigt som det utvidgas. För hushållsarbete som utförts efter den 31 december 2020 höjs det sammanlagda taket för rut- och rotavdragen från 50 000 kronor till 75 000 kronor per person och beskattningsår. Rotavdraget får uppgå till högst 50 000 kronor per person och beskattningsår.

De nya tjänster som omfattas av rut-avdraget är:

• vattentvätt av kläder och hemtextilier som utförs vid en tvättinrättning
• torkning och annan efterbehandling samt mindre reparationer av kläder och hemtextilier när arbetet utförs i samband med sådan tvätt
• hämtning och lämning av tvättgods till och från en tvättinrättning när transporten utgör en del av tvätteritjänsten
• tjänster som avser enklare tillsyn av bostaden
• möblering och förflyttning av bohag och annat lösöre som hör till hushållet samt montering och demontering av sådana föremål
• transporttjänst som avser bortforsling av bohag och annat lösöre från bostaden till försäljningsverksamhet som drivs i syfte att främja återanvändning
• transport av bohag till och från utrymmen för magasinering av bohaget, även om magasineringen inte har samband med flytt mellan bostäder.

Arbetskostnaden schablonberäknas till 50 procent av det debiterade beloppet, inklusive mervärdesskatt, för den utförda tjänsten i dess helhet.

Läs mer i regeringens budgetproposition för 2021

Läs mer i Företagarnas nyhetsartikel från i somras: Välkommen utvidgning av Rut

Beslut om återbetalning av felaktigt utbetalda belopp avseende skattereduktion för hushållsarbete

Från och med den 1 januari ska beslut om återbetalning av felaktigt utbetalda belopp avseende skattereduktion för hushållsarbete gälla omedelbart. Anstånd med betalning av återbetalning av felaktigt utbetalda belopp kan medges i vissa fall. Bestämmelserna ska tillämpas första gången på beslut om återbetalning avseende en begäran om utbetalning som har lämnats efter den 31 december 2020.

Läs mer i regeringens budgetproposition för 2021

Banker blir skyldiga att tillhandahålla kontanttjänster

Från och med den 1 januari är svenska kreditinstitut och filialer till utländska kreditinstitut som har inlåning från allmänheten som överstiger 70 miljarder kronor skyldiga att tillhandahålla kontanttjänster i betryggande utsträckning i hela landet.

Det betyder att de som tillhandahåller betalkonton med grundläggande funktioner till konsumenter ska tillhandahålla platser för kontantuttag och att institut eller filialer som tillhandahåller betalkonton till företag ska tillhandahålla platser för dagskasseinsättningar. 

Läs mer i regeringens proposition Skyldighet för kreditinstitut att tillhandahålla kontanttjänster

Minoritetsskyddet utökas i aktiebolag och ekonomiska föreningar

En särskild granskare eller minoritetsrevisor kan utses av Bolagsverket utan att frågan först behandlas på en bolags- eller föreningsstämma om ägare till minst en tiondel av samtliga aktier i bolaget respektive minst en tiondel av medlemmarna i föreningen står bakom ansökan.

En särskild granskare ska vara lämplig för uppdraget och oberoende i förhållande till bolaget och aktieägarna respektive föreningen och medlemmarna. I privata aktiebolag och i ekonomiska föreningar ska den som har ansökt om att Bolagsverket ska utse en särskild granskare i undantagsfall kunna bli ersättningsskyldig för bolagets respektive föreningens kostnader för den särskilda granskaren. Ägarna i ett aktiebolag får större frihet att själva bestämma hur skiljeförfarandet ska utformas, när en fråga om inlösen av minoritetsaktier ska prövas.

Läs mer i regeringens proposition Ett ändamålsenligt minoritetsskydd i aktiebolag och ekonomiska föreningar

Förlängning av lagen om tillfälliga smittskyddsåtgärder på serveringsställen

Den 1 januari träder en förlängning av Lagen (2020:526) om tillfälliga smittskyddsåtgärder på serveringsställen i kraft. Lagen började gälla den 1 juli och sträcker sig från början fram till utgången av 2020. Nu förlängs den till utgången av maj 2021. Orsaken är fortsatt spridning av det virus som orsakar sjukdomen covid-19.

Lagen innebär bland annat att den som driver ett serveringsställe ska ansvara för att trängsel ska undvikas och att verksamheten organiseras så att smittspridning bland besökare så långt som möjligt förhindras med mera. 

Läs mer i regeringens proposition om förlängning av lagen om tillfälliga smittskyddsåtgärder på serveringsställen

Ny kategori av taxitrafik börjar gälla

Vid årsskiftet införs en ny kategori av taxitrafik som bara ska få utföra köruppdrag som är förbeställda till ett fast pris. Den nya kategorin av taxitrafik syftar till att ersätta den möjlighet till dispens från kravet på taxameter som hittills gällt.

Betalningen ska göras till den beställningscentral för taxitrafik som fördelat köruppdraget och får inte ske genom taxiförarens eller tillståndshavarens medverkan. Det krävs tillstånd för att få driva en beställningscentral. Tillstånd ska bara få ges till den som med hänsyn till ekonomiska förhållanden och gott anseende bedöms vara lämplig att driva verksamheten.

Läs mer i regeringens proposition En ny kategori av taxitrafik

Skattereduktion för förvärvsinkomster 

Från och med den 1 januari uppgår skattereduktion för förvärvsinkomster som huvudregel till 1 500 kronor per person och år och utgår för samtliga inkomster i inkomstslaget tjänst, det vill säga både arbetsinkomster och inkomster från socialförsäkringsförmåner. För att få del av skattereduktion krävs att den beskattningsbara förvärvsinkomsten är högre än 40 000 kronor. Reduktionen är en del av den gröna skatteväxlingen. Under 2022 och 2023 ska skattesänkningen öka.

Läs mer i regeringens proposition Skattereduktion för förvärvsinkomster och utvidgad tidsgräns för expertskatt

Permanent nedsatta arbetsgivaravgifter för första anställda

Från och med den 1 januari ändras bestämmelserna om nedsättning av arbetsgivaravgifterna för den först anställda i det som kallas förväxa-stödet. Möjligheten för vissa enmansföretag att få en nedsättning av arbetsgivaravgifterna när en första person anställs i företaget blir permanenta. För arbetsgivare som anställt en första person före utgången av 2020 innebär förslaget inte någon skillnad mot nuvarande bestämmelser utöver att möjligheten till nedsättning inte upphör vid utgången av 2021. 

Läs mer i regeringens proposition Bestämmelserna om nedsättning av arbetsgivaravgifterna för den först anställda görs permanenta

Tiden för expertskatten utvidgas

Från och med den 1 januari utvidgas skattelättnaden för experter, forskare och andra nyckelpersoner från att gälla under de tre första åren av den tidsbegränsade vistelsen i Sverige till att i stället gälla under högst fem år räknat från den dag vistelsen i Sverige påbörjades.  Ändringen gäller för vistelser i Sverige som påbörjas efter den 31 maj 2020. Utvidgningen av tidsgränsen gör att de svenska reglerna i större utsträckning korresponderar med de tidsgränser som gäller i andra länder i Europa, exempelvis Finland och Danmark.

Läs mer i regeringens proposition Skattereduktion för förvärvsinkomster och utvidgad tidsgräns för expertskatt

Skattesänkningar för personer över 65 år

Från och med den 1 januari förändras det förhöjda grundavdraget för dem som vid beskattningsårets ingång har fyllt 65 år. Förändringen innebär att det särskilda grundavdragsbeloppet höjs för alla med en fastställd förvärvsinkomst mellan cirka 213 000 och 1 418 000 kronor per år. För dem med inkomster över cirka 1 423 000 kronor per år minskas det förhöjda grundavdraget. För personer som vid beskattningsårets ingång har fyllt 65 år och har inkomster över cirka 1 680 000 kronor ska någon förhöjning av grundavdraget inte göras. 

Läs mer i regeringens budgetproposition för 2021

Bolagsskatten och expansionsfondsskatten sänks till 20,6 procent

Bolagsskatten sänks till 20,6 procent för beskattningsår som börjar den 1 januari 2021 eller senare. Bakgrunden är att riksdagen fattade beslut 2018 om en successiv sänkning av bolagsskatten i två steg; 2019-2020 21,4 procent och från och med 2021 20,6 procent.

Expansionsfondsskatten för enskild firma följer skattenivån för bolagsskatten. Till skillnad från den stegvisa sänkningen av bolagsskatten sker sänkningen av expansionsfondsskatten i ett enda steg år 2021.

Läs mer i regeringens proposition Nya skatteregler för företagssektorn

Skattereduktion för installation av grön teknik

Vid årsskiftet ersätter en ny skattereduktion för installation av grön teknik flera tidigare stöd. De som ersätts är stödet till fysiska personer enligt förordningen om statligt stöd till solceller, förordningen om bidrag till lagring av egenproducerad elenergi och förordningen om bidrag till privatpersoner för installation av laddningspunkt till elfordon.

Skattereduktion för installation av grön teknik ges med 15 procent av de debiterade arbets- och materialkostnaderna för installation av solceller och med 50 procent av de debiterade arbets- och materialkostnaderna för installation av lagring av egenproducerad elenergi och installation av laddningspunkt till elfordon. Skattereduktionen får för ett beskattningsår uppgå till högst 50 000 kronor. 

En privatperson som köper installation av grön teknik behöver endast betala en del av kostnaden till utföraren. Resterande belopp utgör en skattelättnad för köparen och tillgodoräknas denne som preliminär skattereduktion i samband med att motsvarande belopp utbetalas till utföraren efter begäran hos Skatteverket. Skatteverket administrerar preliminär och slutlig skattereduktion samt utbetalning till utförare.

Läs mer i regeringens budgetproposition för 2021

Pausad BNP-indexering för drivmedel 

Under kalenderåret 2021 tillämpas inte den årliga BNP-indexeringen av skattesatserna på bland annat bensin och diesel. Det innebär att energiskatten enbart ska räknas om med hänsyn till förändringar i konsumentprisindex (KPI). 

Skälet är att fram till kontrollstationen för reduktionsplikten 2022 möta ökade drivmedelspriser till följd av ökad inblandning av biodrivmedel.

Läs mer i regeringens proposition Pausad BNP-indexering för drivmedel

Höjd skattenivå för viss elektrisk kraft 

Den 1 januari höjs skattenivån i lagen om skatt på energi till 0,6 öre per kilowattimme avseende el som förbrukats i tillverkningsprocessen i industriell verksamhet, datorhallar och yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks- eller vattenbruksverksamhet samt för el som förbrukats för framställning av värme eller kyla som levererats till sådana verksamheter. Skattenivån höjs även till 0,6 öre per kilowattimme för viss egenproducerad förnybar el från mindre anläggningar samt el som förbrukats som landström. 

Läs mer i regeringens budgetproposition för 2021

Avskaffad skattebefrielse för flytande biobränslen

Från och med årsskiftet avskaffas skattebefrielsen för andra skattepliktiga biobränslen för uppvärmning än biogas och biogasol.

Läs mer i regeringens budgetproposition för 2021

Ändrade förutsättningar för skattebefrielse för biogas och biogasol 

Från och med årsskiftet begränsas befrielse från energiskatt och koldioxidskatt för biogas och biogasol till att endast gälla för biogas eller biogasol som inte är framställd av livsmedels- eller fodergrödor. En förutsättning för att skattebefrielse ska kunna medges är att bränslet vid skattskyldighetens inträde omfattas av ett anläggningsbesked. 

Läs mer i regeringens budgetproposition för 2021

Skattebefrielse för biogasol som förbrukas för uppvärmning

Från och med årsskiftet befrias biogasol som förbrukas som bränsle för uppvärmning från energi- och koldioxidskatt.

Läs mer i regeringens budgetproposition för 2021

Ändrad beskattning av högkoncentrerade e-vätskor 

Från och med årsskiftet begränsas undantaget från beskattning för akut toxiska produkter så att det inte omfattar e-vätskor med en koncentration nikotin som uppgår till minst 15 men inte överstiger 20 milligram per milliliter vätska. Sådana vätskor benämns ”högkoncentrerade e-vätskor” och beskattas med 4 000 kronor per liter vätska. 

Läs mer i regeringens budgetproposition för 2021

Verkligt värde ändras till nettoförsäljningsvärde i inkomstskattelagen

Från och med årsskiftet ändras termen verkligt värde vid beskattningsinträde i vissa fall till nettoförsäljningsvärde. Ändringen görs för att termen verkligt värde fått en annan innebörd i årsredovisningslagen. En ändring av rättelsekaraktär görs i lagen (1986:468) om avräkning för utländsk skatt.

Läs mer i regeringens proposition Motåtgärder på skatteområdet mot icke samarbetsvilliga jurisdiktioner samt vissa andra inkomstskattefrågor

Det är snart nytt år och för dig som vill planera din skatt för beskattningsåret 2020 finns en hel del att tänka på. I den här artikeln går vi igenom många bra tips. Publicerad: 2020-12-02

Inkomstplanering

Om du har möjlighet att påverka din inkomst, kan du tänka på att:

Speciellt för fåmansföretagare

Se över dina löneuttag i fåmansföretag om du vill kunna utnyttja reglerna om lönebaserat utdelningsutrymme för kvalificerade fåmansbolagsaktier. Det är lönen under 2020 som påverkar om reglerna får användas och hur stort utrymme som får utnyttjas under 2021.

Observera att förmåner inte får räknas med i lönen. Det kan därför vara läge att fundera på att växla skattepliktiga förmåner mot lön. 

För att kunna utnyttja löneunderlaget krävs ett minsta löneuttag (så kallad spärrlön) som är kopplat till hur mycket de totala lönerna uppgår till i företaget.

Om de totala lönerna (inklusive ägarlöner) i företaget överstiger 4 809 600 kr är spärrlönen 641 280 kr (9,6 inkomstbasbelopp) i löneuttag 2020. Är de totala lönerna lägre beräknar du spärrlönen på följande sätt:

6 IBB + 5% x löner till anställda inkl ägare 2020

(6 inkomstbasbelopp = 400 800 kr 2020)

Om du är ensam aktieägare och ännu inte bestämt hur stor lön du ska ta ut kan du beräkna spärrlönen ”baklänges” på följande sätt:

(6 IBB + 5% x löner till anställda exkl ägare 2020) / 0,95

Om du inte har några anställda (förutom dig själv) blir spärrlönen därmed 421 895 kr för löneuttag 2020.

Observera att det kan vara mer fördelaktigt att ta ut lön upp till brytpunkten (se ovan) innan kapitalbeskattad utdelning tas ut. Lönen är pensions- och sjukpenninggrundande (upp till vissa nivåer, se ovan). För pensionärer är skillnaden mellan lön upp till brytpunkten och utdelning ännu mindre (på grund av de låga socialavgifterna och högre grund- och jobbskatteavdrag).

Så här blir skatteeffekten (ca) på löneuttag respektive utdelning under 2020 (inkomstskatt och socialavgifter):

2020	Normalnivå	Pensionär
Lön under brytpunkten	48%	42%
Lön över brytpunkten	64%	57%
Utdelning (K10)	37%	37%

Förutsättningar: Kommunalskatt 32%, arbetsgivaravgifter 31,42% (10,21% för pensionärer), bolagsskatt 21,4%. 

Ersättning för sjuklönekostnader och stöd för korttidsarbete

Om företaget fått ersättning för sjuklönekostnader minskar detta belopp löneunderlaget. För fåmansföretagare som fått stöd för korttidsarbete gäller det att komma ihåg att även detta stöd minskar löneunderlaget. Dessutom gäller det att tänka på att stödet för korttidsarbete inte får behållas om man inte kan visa att företaget har drabbats av tillfälliga, allvarliga ekonomiska svårigheter som inte hade kunnat förutses eller undvikas.

Arbetsgivaren ska också ha använt sig av tillgängliga åtgärder för att minska kostnaden för arbetskraft. Enligt Tillväxtverket talar det emot att arbetsgivaren har uppfyllt dessa krav om en fåmansföretagare ökar sitt löneuttag under stödperioden, även om det görs för att uppfylla löneuttagskravet för lönebaserad utdelning. Detta gäller dock inte om löneökningen följer av ett centralt kollektivavtal.

Speciellt för aktiebolag mfl

För aktiebolag och ekonomiska föreningar som vill skjuta upp en del av beskattningen på framtiden finns t ex följande möjligheter:

Speciellt för enskild firma och handelsbolag

Om du har enskild firma eller handelsbolag kan du genom avsättningar till periodiseringsfond och expansionsfond skjuta en del av beskattningen på framtiden. Detta kan vara intressant om du har aktiv näringsverksamhet och är född 1955 eller närmar dig 65-årsdagen inom något år. Egenavgifterna blir nämligen lägre fr o m det år du fyller 66 år (10,21%). Detsamma gäller den som före 65 års ålder tar ut hel allmän pension (ålderspension) under hela inkomståret. Ålderspensionärer har även ett högre grundavdrag och jobbskatteavdrag.

Observera att det för beskattningsåret 2019 var möjligt att sätta av upp till 100% av överskottet till periodiseringsfond. Den som inte utnyttjade detta och nu kommit på att man vill göra det kan begära omprövning av föregående års deklaration.

Tänk även på att utnyttja reglerna om räntefördelning om du är enskild näringsidkare eller delägare i handelsbolag. Skatten på positiv räntefördelning är 30%. Observera dock att räntefördelning inte är sjukpenning- eller pensionsgrundande.

Kapital

Jämkning och preliminärdeklaration

Om du räknar med att få överskjutande skatt kan du begära ändrad beräkning av skatteavdrag (jämkning). På så sätt får du skatteåterbäringen före årsskiftet genom att skatteunderlaget för december blir lägre. Observera att man måste ansöka om jämkning varje år, det går inte att ha stående jämkning.

Företag som har betalat för mycket F-skatt under året kan skicka in en preliminär inkomstdeklaration för 2020 för att få ändrad beräkning av F-skatten och på så sätt få eventuell skatteåterbäring tidigare

HUS-avdrag

Om ditt skatteunderlag för HUS-avdrag (ROT- och RUT-avdrag) beräknas bli lägre än din preliminära skattereduktion för hushållstjänster bör du se till att öka dina inkomster om du har möjlighet. Den skattereduktion du inte kan utnyttja ett år får inte sparas till kommande år, utan faller bort.

HUS-avdraget får bara utnyttjas mot kommunal och statlig inkomstskatt samt fastighetsskatt och fastighetsavgift efter att skattereduktionerna för allmän pensionsavgift, jobbskatteavdrag, sjuk- och aktivitetsersättning, fackföreningsavgift och underskott av kapital har gjorts.

Du kan öka dina inkomster (och därmed ditt skatteunderlag för HUS-avdrag) genom t ex

– återföring av uppskov

– återföring av periodiseringsfond och expansionsfond

– avstå från nya avsättningar och pensionssparavdrag

– extra uttag av lön (om du har möjlighet).

Om betalningen för HUS-arbetena görs efter årsskiftet får du skattereduktionen nästa år istället. Kanske det går att förhandla om en längre kredittid?

Tänk på att om du har gjort HUS-betalningar under 2020 måste arbetet som betalningen avser vara utfört senast 31 januari 2021 för att du ska kunna få någon skattereduktion.

Bokslutet behöver inte vara klart 1 januari.

Är ditt räkenskapsår likadant som ett vanligt år, det vill säga tar slut 31/12, behöver ditt bokslut inte vara klart den 1 januari utan du kan ta det lugnt den 1 januari och fortsätta fira nyårsdagen 🥮🍻😆.

När bokslutet skall vara klart beror på vilken bolagsform du har, men för en enskild firma är det i samband med deklarationen som gäller, det vill säga den 2 maj. Har du ett aktiebolag brukar du behöva lämna in det till bolagsverket först 7 månader efter årsskiftet. Vilka viktiga datum som gäller för just dig kan du se i skatteverkets kalender för företag.

Årsredovisningen – Vad behöver jag tänka på när jag upprättar balansräkningen?

Årsredovisningen – Vad behöver jag tänka på när jag upprättar förvaltningsberättelse och noter?

Ska anställda som omfattas av stöd vid korttidsarbete ingå i upplysningen om medelantalet anställda?

Årsbokslutet – Vad behöver jag tänka på?

Hur bokför jag rabatt som företaget fått på hyra eller leasingavgifter?

Hur bokför jag rabatt som företaget lämnar på hyra eller leasingavgifter?

Hur bokför jag omställningsstödet från Skatteverket?

Hur bokför jag stödet för korttidsarbete från Tillväxtverket?

Hur bokför jag kompensationen för höga sjuklönekostnader från Försäkringskassan?

Hur bokför jag de sänkta arbetsgivaravgifterna med anledning av coronaviruset?

Svaret från BFN kan man hitta på https://www.bfn.se/fragor-och-svar/coronafragor/

Bokslut för 2020 närmar sig. Har du inte planerat in ett möte ännu med din redovisningskonsult inför bokslutet. Det börjar bli hög tid om du vill resultatplanera. Kontakta oss då hjälper vi dig med detta.

Välkommen till vår hemsida! Vi presenterar ett företag som utför redovisningstjänster. Men vad är redovisning äntligen?

Redovisning är ett av de viktigaste momenten inom företagsekonomi. Det handlar om att på ett tydligt sätt redovisa företagets ekonomiska information och resultat. Redovisning är slutprodukten av en bokföring, alltså att den ekonomiska situationen för ett företag, under en given period, ska presenteras på ett givet datum i form av en redovisning.